Народное хозяйство вопросы инновационного развития - А. С. Алексеев
Во многих странах возможность использования
накопленного налогового убытка зависит от изменения структуры собственности и
вида деятельности организации в период использования убытка по сравнению с
периодом образования такого убытка. Большинство стран устанавливает
ограничения в размере 50 % неизменного состава собственников и вида
деятельности. Так в Финляндии, Бельгии, Японии 50 % собственников должны быть
теми же, чтобы компания смогла реализовать накопленный налоговый убыток; 25 %
- в Албании. В Австралии кроме неизменности структуры собственности также
применяется ограничение по изменению вида деятельности (50 %). Аналогичные
требования установлены законодательством Швеции, Сингапура, Новой Зеландии,
Литвы, Танзании, Португалии, Филиппин, Саудовской Аравии. В Германии прямая или
косвенная смена собственности на 25 % / 50 % соответственно лишает организацию
возможности использовать накопленный налоговый убыток. При этом учитываются
сделки внутри одной группы компаний.
Однако, если для применения критерия неизменности
структуры собственности расчет показателя не вызывает проблем, то в отношении
неизменности вида деятельности все не так очевидно. В большинстве случаев четко
не ясно, как используется данный критерий. В Чехии, например, показателем
неизменности вида деятельности является получение 80 % и более выручки от того
же вида деятельности, что и в период получения налогового убытка.
В некоторых странах накопленный налоговый убыток
подлежит ежегодной индексации. Так в Мексике накопленный убыток ежегодно
корректируется на величину инфляции; в Замбии убыток, полученный добывающими
компаниями, индексируется на величину изменения курса замбийской квачи к
доллару США.
308 
